CDMX. IDC. Conozca los principales cambios a estos documentos que realizó el SAT.

A más de un año desde la última modificación a las guías de llenado de los CFDI, el SAT dio a conocer el 14 de octubre de 2019 en su portal que tanto el “Anexo 20 Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por Internet”, como la “Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento” sufrieron varias modificaciones, las cuales entrarán en vigor el 1o. de enero de 2020.

A continuación, se mencionan las más importantes:

• anexo 20 “Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por Internet”:
  • actualización del enlace para consultar el “Catálogo de Productos y Servicios” y la liga para consultar el “Formato de Factura (Anexo 20)”
  • eliminación de las ligas Caso de Uso Facturación de Anticipos y del Caso de Uso Facturación por contratos de obra pública, y
  • precisión que en el CFDI de retenciones e información de pagos no se deben registrar cantidades en negativo
• guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento:
  • actualización del fundamento legal, atendiendo a la reforma de la LFT (duración de las relaciones de trabajo)
  • adición del apéndice 7, denominado:
    • “Procedimiento para el registro del ajuste del subsidio para el empleo causado cuando se realizan pagos por períodos menores a un mes” y
    • “Procedimiento para el registro de la diferencia del ISR a cargo (retención) derivado del cálculo del impuesto anual por sueldos y salarios en el CFDI de nómina”
  • adición de un campo al “TipoRegimen”, el cual prevé que en caso de que un trabajador se separe de su empleo y en un mismo periodo se efectúe tanto el pago por indemnización o separación y el último pago de sueldos ordinarios, se podrá emitir el o los CFDI conforme a lo siguiente:
    • dos CFDI, uno por el pago por indemnización o separación y otro por pago de sueldos, o
    • un solo CFDI al que se incorporen dos complementos, uno por el pago por separación y otro por el pago de sueldos y salarios, señalando en cada caso la clave que corresponda conforme a al catálogo

El Contribuyente: Como lo dice el nombre, lo deben pagar quienes hagan erogaciones como forma de remuneración por algún trabajo.

Lo básico

El impuesto sobre nóminas es obligatorio para las personas físicas y morales que realicen erogaciones en dinero o en especie como una remuneración. Las erogaciones pueden ser cualquiera de las siguientes:

• Sueldos y salarios
• Tiempo extraordinario de trabajo
• Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos
• Compensaciones
• Gratificaciones y aguinaldos
• Participación patronal al fondo de ahorros
• Primas de antigüedad
• Comisiones
• Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones

Si haces alguno de estos pagos, tienes que pagar el impuesto sobre nóminas en la CDMX.

¿Qué se tiene que hacer?

Para calcularlo puedes aplicar una tasa del 3 por ciento sobre el monto total de las erogaciones realizadas por los pagos.

Este impuesto se causará en el momento en que se realicen las erogaciones y se pagará mediante declaración. Deberá presentarse a más tardar el día 17 del mes siguiente. Los contribuyentes deberán formular declaraciones aunque no hagan las declaraciones, en el período de que se trate, hasta en tanto no presenten el aviso de baja al padrón o de suspensión temporal de actividades.

El Contribuyente:  Algunas personas físicas han estado recibiendo correos del SAT en los que se les pide verificar si la información sobre estados de nómina con que cuenta es o no correcta. Sobra recomendarte que por favor te cerciores de que no se trata de un correo espurio: el SAT está enviando estos correos a través de la dirección obligaciones.fiscales@sat.gob.mx.

En caso de que la fecha de inicio de la relación laboral con la empresa no corresponda con la información proporcionada por el SAT, el trabajador deberá hablar con su patrón, para que le haga llegar al SAT los recibos de nómina correspondientes.

También puede ocurrir que el trabajador encuentre que el SAT tiene registrados ingresos que en realidad nunca recibió. En estos casos, el contribuyente podrá hacer la aclaración usando sus estados de cuenta, que amparen los ingresos que realmente tuvo durante el ejercicio en cuestión.

En su correo, el SAT asegura que el motivo de esta verificación es contar con la información completa para la elaboración del prellenado de la declaración anual de personas físicas.

Torres Almanza señaló que en los próximos días el SAT estará emitiendo una publicación de mucho interés para los contadores públicos respecto a la subcontratación.

Según indicó, la subcontratación en México se ha prestado para distintas irregularidades dentro de las empresas, que pudieran constituir omisiones o evasiones en las responsabilidades patronales.

Por su parte, Alejandra Paredes, subadministradora Desconcentrada de Servicios al Contribuyente Chihuahua “1”, agregó que la subcontratación en ocasiones se presta para irregularidades en la forma de contratar personal e incluso puede ser utilizada para cierto tipo de evasión de obligaciones patronales, por lo que las actualizaciones y cambios emitidos por las autoridades, buscan regular dicha práctica y evitar omisiones por parte de los empleadores.