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EL SAT OTORGA 3 DÍAS DE FACILIDADES TRIBUTARIAS ANTE EL SISMO

DIASINABILES

CIUDAD DE MÉXICO (Expansión) – A consecuencia del terremoto del pasado 19 de septiembre, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) declaró inhábiles para efectos fiscales, los días miércoles 20, jueves 21 y viernes 22 de septiembre de 2017.

Esto significa que para cumplir con obligaciones fiscales de índole federal como declaraciones de ISR, IVA e IEPS, las fechas de cumplimiento se pasan al día hábil siguiente inmediato, es decir, al lunes 25 de septiembre.

Por ejemplo, si un contribuyente tenía hasta el 21 de septiembre para entregar una declaración, o una cita para aclaraciones, lo tendrá que hacer hasta el lunes, pero sin ningún perjuicio, sanción o tener que pagar multa a la autoridad fiscal, explica Juan Manuel Franco, socio en materia fiscal de BDO Consultores.

Los contribuyentes en espera de una resolución tendrán que abonar a sus tiempos tres días hábiles. Por ejemplo, una devolución automática de IVA se da en 40 días hábiles. Si esos días culminaban el próximo viernes, el contribuyente tendrá que esperar hasta el próximo miércoles 27 de septiembre, detalla Franco.

Al estar cerradas las oficinas, si los contribuyentes tenían algún citatorio, pueden regresar al día hábil inmediato siguiente, para concertar otra cita, igual, sin ninguna sanción de por medio, concluyó el especialista.

Si por alguna situación ajena a las autoridades, estas no se abren, el fisco tendrá que comunicarlo de manera institucional.

Facilita SAT donación de recursos

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Autorizó a fundaciones y organizaciones que reciben donativos, que a su vez entreguen fondos a Fuerza México, sin que por ello violan la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Reforma CIUDAD DE MÉXICO.- El Servicio de Administración Tributaria (SAT) emitió reglas para facilitar la donación de recursos al Fideicomiso Fuerza México, creado por la iniciativa privada para enfrenar los sismos del 7 y 19 de septiembre. En una modificación a la miscelánea fiscal publicada el jueves, el SAT autorizó a fundaciones y organizaciones que reciben donativos, que a su vez entreguen fondos a Fuerza México, sin que por ello violan la Ley del Impuesto sobre la Renta que regula a las donatarias.

“No se considera que las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en términos de la Ley del ISR incumplen con el objeto social o fin autorizado cuando otorguen donativos al fideicomiso 80755 Fuerza México”, dice la nueva regla. Agrega que tampoco será necesario realizar el trámite denominado “solicitud de autorización para aplicar los donativos deducibles recibidos en actividades adicionales”, para el cual existe un formato predeterminado.

El único tema pendiente, de acuerdo a la publicación, es que Fuerza México reciba autorización del propio SAT para recibir donativos deducibles, y que una vez que los reciba, cada operación sea amparada por el certificado digital correspondiente. Fuerza México fue instituido como fideicomiso privado en Nacional Financiera, a propuesta del Consejo Coordinador Empresarial, para recibir aportaciones en pesos y dólares de la sociedad civil.

Para aportaciones en pesos, ya opera en BBVA Bancomer la cuenta Nafin Fideicomiso Fuerza México número 0110975907, con número de clave 012180001109759075. Vigentes desde hoy, los ajustes a la miscelánea fiscal también incluyen beneficios y facilidades para pago de IVA, ISR, y otros impuestos y derechos federales en Chiapas y Oaxaca.

Conozca cómo puede deducir sus donativos

donaciones

El Economista:  ¿Cuáles son los pasos?

La integrante de la Comisión Fiscal 2 explicó que en primera instancia es de suma importancia entender que estos donativos están fundamentados en un plan de ayuda.

“Entonces, si eres persona física o moral, lo primero que tiene que ver es a quién le va a otorgar el donativo; es decir, la propia ley nos indica que estos donativos para que usted pueda tomar la deducción tienen que realizarse a la federación, a entidades federativas o municipios, sus organismos descentralizados que sean contribuyentes del título III de la LISR, también puede ser a organismos internacionales a los que México sea miembro y siempre para que los fines de dichas entidades fueron creadas para que correspondan a actividades de las que se pueda obtener una autorización para que puedan recibir donativos deducibles. Esto es la generalidad, de la parte gubernamental”, comentó.

Asimismo, refirió que estos donativos no tienen que ser sólo al gobierno, pues también se pueden realizar donaciones a las donatarias autorizadas. “Para que usted sepa qué es una donataria autorizada, esto se puede encontrar a través de la página del SAT, en donde hay un listado de cuáles son las donatarias autorizadas”.

De acuerdo con el último reporte de donatarias 2016, existen 8,678 organizaciones autorizadas para recibir donativos deducibles en la república Mexicana. Recuerde que éstas están obligadas a emitir factura electrónica.

Por otra parte, recordó que a pesar de que existe un artículo que menciona que no son deducibles los donativos y gastos de representación para personas físicas, sin embargo, en la propia ley “hay un artículo que habla de todos los requisitos que deben cumplir al momento de presentar su declaración anual, o sea, deducciones personales”.

Para la experta del Colegio de Contadores Públicos de México, sin duda podríamos hacer un esfuerzo para que, por decreto presidencial, todos estos donativos tanto para el ejercicio del 2017 y el 2018 no se tenga ningún límite de deducibilidad siempre que dicho donativo sea entregado en dinero o en especie a las donatarias de acuerdo con la LISR y todas las reglas que vaya emitiendo el SAT.

Confirmar que cualquier pago recibido después del 1ero de dic, requiere complemento sin importar la versión 3.2 o 3.3; porque en el cuadro de la guía de llenado no lo dice. Lo sabemos todos pero no lo dice.

La emisión del Recibo electrónico de pagos, dependerá de la versión del Anexo 20 con la que se expida el comprobante por el valor total de la operación, conforme a lo siguiente:

a)       Si se emitió un CFDI por el valor total de la operación con la versión 3.2 con fecha 1 de julio de 2017 o con posterioridad dentro del período de transición, por cada pago o pagos que se reciban a partir de dicha fecha, podrá emitir un CFDI en términos de lo dispuesto en el Artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del CFF.

b)      Si se emite un CFDI por el valor total de la operación con la versión 3.3 a partir del 1 de julio de 2017, y opta por aplicar lo dispuesto en el Artículo Quinto Transitorio de la “Resolución Miscelánea Fiscal vigente, por cada pago o pagos que se reciban del 1 de julio al 30 de noviembre de 2017, se deberá emitir un CFDI en términos de lo dispuesto en el Artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del CFF, es decir, los contribuyentes podrán optar por expedir el CFDI sin incorporar el complemento para recepción de pagos durante el citado periodo

c)       Si se emite un CFDI por el valor total de la operación con método de pago en parcialidades o diferido con la versión 3.3 a partir del 1 de diciembre de 2017, por cada pago o pagos que se reciban a partir de dicha fecha, se deberá emitir un CFDI con complemento para recepción de pagos a que se refiere la regla 2.7.1.35. de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.

 

Es decir, si posterior al 1 de diciembre del 2017 se recibe el pago de una factura emitida en versión 3.3 se deberá emitir el Recibo electrónico de pagos, si se recibe el pago de una factura emitida en versión 3.2 se puede emitir el CFDI por el pago parcial conforme se venía expidiendo en dicha versión o bien emitir el Recibo electrónico de pagos.

Preguntas número 10 y 11 del Apéndice 7 Preguntas y respuestas sobre el CFDI con complemento para recepción de pagos de la Guía de llenado del complemento de pagos

¿Cancelación de complemento de pagos: Cuando es incorrecto el RFC cómo se debe realizar?

Si la clave del RFC del receptor en el Recibo electrónico de pagos es incorrecta, se puede cancelar siempre que se sustituya por otro con los datos correctos.

Regla 2.7.1.35 de la RMF vigente y pregunta número 3 del Apéndice 7 Preguntas y respuestas sobre el CFDI con complemento para recepción de pagos de la Guía de llenado del complemento de pagos

¿Comprobante de pagos: Quien lo emite cuando cobra un tercero, como el caso de Oxxo o Walmart?

Si se funge como caja o plataforma de pagos, es el tercero quien debe emitir el CFDI de pagos, es decir la persona que presta el servicio que se está pagando. En caso contrario, si el tercero presta servicios de cobranza  se aplicará lo establecido en la regla 2.7.1.3 Expedición de CFDI por comisionistas y prestadores de servicios de cobranza, esto es:

El recibo electrónico de pagos lo emite quien recibe el pago, cuando existe cobro por cuenta de terceros la empresa que presta servicios de cobranza emite el CFDI incorporando el Complemento concepto de Terceros, cuando la empresa reciba el pago de dicha factura emitirá el recibo electrónico de pagos, relacionando en el complemento el folio fiscal de la factura que emitió e incorporando los Nodos Pago, uno para indicar lo correspondiente a los servicios que le corresponden y otro para señalar lo correspondiente al cobro de las actividades del contribuyente prestatario.

Con independencia, el comisionista o prestador de servicios estará obligado a expedir al comitente o prestatario el CFDI correspondiente a la comisión o prestación del servicio respectivo.

 

¿Debe interpretarse por esta pregunta frecuente, que entonces sí pueden emitirse facturas en ceros?

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No. No se trata de una factura en ceros. Se trata de una factura con un cargo de .1 un centavo, al que posteriormente se le aplica un descuento del mismo monto. No pueden existir facturas con conceptos en 0 puro.

Este fue un mecanismo que fue discutido y acordado con la banca, para que aquellos estados de cuenta donde se reflejan gastos/pagos de intereses y donde no existen cargos al cuentahabiente, con el fin de que el estado de cuenta pudiera quedar protegido por el sello de la factura.

Este mecanismo podría aplicarse a algunos otros casos que pudieran presentar una necesidad análoga.

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Fechas de operación de TPV/ POS

Fechas de operación de TPV/ POS

Actualmente los clientes/establecimientos que operan con terminales punto de venta (TPV) / point of sales (POS), reciben estados de cuenta indicando la fecha en la que el banco les depositó x cantidad de sus transacciones cobradas. Esta fecha es distinta de la fecha en la que efectivamente se llevó a cabo una transacción. Ejemplo: Nelly Maldonado compra $500.00 en Tienda de Abarrotes X el lunes 14 de agosto utilizando tarjeta de crédito en una TPV. Banco TPV/POS refleja en estado de cuenta $500.00 a favor de la Tienda de Abarrotes el lunes 21 de agosto. (El contrato celebrado entre el Banco y la Tienda de Abarrotes tiene una condición de 07 días de administración de saldos.)

La factura de pago se debe expedir por la Tienda de Abarrotes X con fecha del lunes 14 de agosto, ya que en ese momento hizo efectiva la cobranza. Los 07 días que tardó el saldo de $500.00 pesos en verse reflejado en su estado de cuenta es una condición contractual que acordó la Tienda de Abarrotes X con su Banco administrador de TPV/POS. La cantidad de $500.00 pesos pertenece a la Tienda de Abarrotes desde el 14 de agosto, por lo tanto la Tienda de Abarrotes X debe acumular el IVA desde ese momento.

(De otro modo se generarían periodos vacantes en los que estas cantidades no serían reportadas ni por el banco, ni por el contribuyente usuario de la TPV o POS para efectos de IVA).

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¿Qué sucede con los casos de crédito comercial, cuando una factura se emite señalando que se pagará en una sola exhibición, pero luego, se generan pagos parciales?

La obligación del momento en el que se acumula el IVA fue precisada en la Ley del IVA en 2013. Se espera que con las nuevas disposiciones de recibo de pagos se regularice el cumplimiento de dichas disposiciones que no son nuevas y requieren que si la factura se manejó como una sola exhibición pero se aplicaron varios pagos, se debió generar un CFDI de pago de parcialidad (en el que se hace referencia al documento del total) por cada pago. No obstante, la emisión de comprobantes en sus aspectos tecnológicos, validación de sintaxis y demás es independiente de la fecha de pagos, por lo que se recomienda a los PAC que orienten a los clientes/contribuyentes a consultar este aspecto con sus fiscalistas.