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SAT endurece exigencias en timbrado de nómina

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MÉXICO.- Menos de tres meses antes de la entrada en vigor obligatoria de la versión 3.3 de facturación electrónica, el SAT ya envía advertencias a las empresas que equivocan el llenado de los comprobantes de nómina.

Pablo Gutiérrez Laguna, de Gutiérrez Gallegos & Asociados, sabe de los comunicados enviados por la autoridad fiscal por lo que exhorta a los contribuyentes obligados a presentar correctamente los CFDI por sueldos, prestamos viáticos, subsidio, finiquitos y descuentos  y demás conceptos derivados del pago de nómina.

Advierte que no  ajustarse al catálogo del SAT  los puede hacer acreedores a una sanción “en la nueva facturación en línea los complementos de declaraciones y pagos se establecen requisitos específicos en  conceptos como sueldos y salarios en el que se debe conocer el régimen de contratación, salario, periodicidad de pago, cuotas al IMSS, IVA  y por supuesto que este timbrado”, informó.

En el caso de los viáticos, por ejemplo, hay que pedir un CFDI cuando se libera el recurso y otro CFDI cuando se comprueban esos viáticos. Los cambios significan para el experto un proceso de adecuación de la reforma en materia de factura electrónica en donde aún se permiten los errores, aunque no por más de dos meses.

Gutiérrez Laguna está convencido de que la reforma permitirá clarificar la actividad  tanto del que compra como del que vende aunque por ahora  pudiera ser una carga para las Pymes adecuar los sistemas de cómputo.

“Con el tiempo va a derivar en una simplificación de la contabilidad en línea para las empresas y a la autoridad le va a permitir verificar mejor el cumplimiento. Con los cambios hechos va a desaparecer la Declaración de Operaciones con Terceros y la declaración de retenciones porque el SAT ya va a tener esa información desglosada”, comentó.- (I.S.)

Fuente: Diario de Yucatán

Si emito una factura en la versión 3.2 y el pago es en parcialidades, ¿Debo emitir el CFDI en la versión 3.3 con Complemento para recepción de pagos, si el pago de la parcialidad lo recibo a partir del 1 de diciembre de 2017?

Puedes optar por emitir por el pago parcial una factura en términos de lo dispuesto en el artículo 29-A, por lo que, al estar sólo vigente la versión 3.3 del anexo 20 a partir del 1 de diciembre de 2017, al emitir el CFDI por la parcialidad recibida conforme al fundamento antes citado, en dicho comprobante, se registraría la clave «02» en el campo TipoRelación del nodo CfdiRelacionados y el folio fiscal del CFDI de ingresos emitido por el valor total de la operación respecto del cual se está pagando la parcialidad en el campo UUID del nodo CfdiRelacionado.

Confirmar que cualquier pago recibido después del 1ero de dic, requiere complemento sin importar la versión 3.2 o 3.3; porque en el cuadro de la guía de llenado no lo dice. Lo sabemos todos pero no lo dice.

La emisión del Recibo electrónico de pagos, dependerá de la versión del Anexo 20 con la que se expida el comprobante por el valor total de la operación, conforme a lo siguiente:

a)       Si se emitió un CFDI por el valor total de la operación con la versión 3.2 con fecha 1 de julio de 2017 o con posterioridad dentro del período de transición, por cada pago o pagos que se reciban a partir de dicha fecha, podrá emitir un CFDI en términos de lo dispuesto en el Artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del CFF.

b)      Si se emite un CFDI por el valor total de la operación con la versión 3.3 a partir del 1 de julio de 2017, y opta por aplicar lo dispuesto en el Artículo Quinto Transitorio de la “Resolución Miscelánea Fiscal vigente, por cada pago o pagos que se reciban del 1 de julio al 30 de noviembre de 2017, se deberá emitir un CFDI en términos de lo dispuesto en el Artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del CFF, es decir, los contribuyentes podrán optar por expedir el CFDI sin incorporar el complemento para recepción de pagos durante el citado periodo

c)       Si se emite un CFDI por el valor total de la operación con método de pago en parcialidades o diferido con la versión 3.3 a partir del 1 de diciembre de 2017, por cada pago o pagos que se reciban a partir de dicha fecha, se deberá emitir un CFDI con complemento para recepción de pagos a que se refiere la regla 2.7.1.35. de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.

 

Es decir, si posterior al 1 de diciembre del 2017 se recibe el pago de una factura emitida en versión 3.3 se deberá emitir el Recibo electrónico de pagos, si se recibe el pago de una factura emitida en versión 3.2 se puede emitir el CFDI por el pago parcial conforme se venía expidiendo en dicha versión o bien emitir el Recibo electrónico de pagos.

Preguntas número 10 y 11 del Apéndice 7 Preguntas y respuestas sobre el CFDI con complemento para recepción de pagos de la Guía de llenado del complemento de pagos

¿Cancelación de complemento de pagos: Cuando es incorrecto el RFC cómo se debe realizar?

Si la clave del RFC del receptor en el Recibo electrónico de pagos es incorrecta, se puede cancelar siempre que se sustituya por otro con los datos correctos.

Regla 2.7.1.35 de la RMF vigente y pregunta número 3 del Apéndice 7 Preguntas y respuestas sobre el CFDI con complemento para recepción de pagos de la Guía de llenado del complemento de pagos

¿Comprobante de pagos: Quien lo emite cuando cobra un tercero, como el caso de Oxxo o Walmart?

Si se funge como caja o plataforma de pagos, es el tercero quien debe emitir el CFDI de pagos, es decir la persona que presta el servicio que se está pagando. En caso contrario, si el tercero presta servicios de cobranza  se aplicará lo establecido en la regla 2.7.1.3 Expedición de CFDI por comisionistas y prestadores de servicios de cobranza, esto es:

El recibo electrónico de pagos lo emite quien recibe el pago, cuando existe cobro por cuenta de terceros la empresa que presta servicios de cobranza emite el CFDI incorporando el Complemento concepto de Terceros, cuando la empresa reciba el pago de dicha factura emitirá el recibo electrónico de pagos, relacionando en el complemento el folio fiscal de la factura que emitió e incorporando los Nodos Pago, uno para indicar lo correspondiente a los servicios que le corresponden y otro para señalar lo correspondiente al cobro de las actividades del contribuyente prestatario.

Con independencia, el comisionista o prestador de servicios estará obligado a expedir al comitente o prestatario el CFDI correspondiente a la comisión o prestación del servicio respectivo.

 

Caso de Uso Facturación de Anticipos

Todos los contribuyentes por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que perciban, por el pago de sueldos y salarios o por las retenciones de impuestos que efectúen, deben emitir factura electrónica.

anticipo

Se estará ante el caso de una operación en dónde existe el pago de un anticipo, cuando se realice un pago en dónde:

a. No se conoce o no se ha determinado el bien o servicio que se va a adquirir o el precio del mismo.

b. No se conoce o no se han determinado ni el bien o servicio que se va a adquirir ni el precio del mismo.

No se considera anticipo:

A. La entrega de una cantidad por concepto de garantía o depósito, es decir, la entrega de una cantidad que garantiza la realización o cumplimiento de alguna condición, como sucede en el caso del depósito que en ocasiones se realiza por el arrendatario al arrendador para garantizar del pago de las rentas en el caso de un contrato de arrendamiento inmobiliario.

B. En el caso de operaciones en las cuales ya exista acuerdo sobre el bien o servicio que se va a adquirir y de su precio, aunque se trate de un acuerdo no escrito, y el comprador o adquirente del servicio realiza el pago de una parte del precio, estamos ante una venta en parcialidades y no ante un anticipo.

Fundamento: Artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 1-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, «Apéndice 6 Procedimiento para la emisión de los CFDI en el caso de anticipos recibidos» del «Anexo 20 Guía de llenado de comprobantes fiscales digitales por Internet».

Descarga aquí la Guía Completa del SAT  «Caso de Uso Facturación de Anticipos»