Comunidad de Factura Electrónica México

CDMX. El Contribuyente. En opinión del ombudsman fiscal, el SAT debe cobrar ISR por dividendos si una SAS realiza transferencias a su socio único sin justificación. 

A las aún recientes SAS se les otorgó la opción de pagar el Impuesto sobre la Renta (ISR) conforme su flujo de efectivo. Es decir, que pagan el impuesto hasta que perciben efectivamente el ingreso respectivo.

Recordemos que las Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS) son reguladas por la Ley General de Sociedades Mercantiles. Su creación buscaba incentivar la creación de micro, pequeñas y medianas empresas (mipymes), de allí que les llamaran “empresas en un día”. Pueden ser constituidas sin la necesidad de un fedatario público a través de la página de internet de la Secretaría de Economía.

EL ISR POR DIVIDENDOS DE UNA SAS

En este contexto, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) emitió una opinión sobre las transferencias de una SAS a su socio único. En opinión del ombudsman fiscal, el tratamiento fiscal que les corresponde a las transferencias de una SAS a su socio único tendrá que ser el de utilidades o dividendos. Esto debe suceder cuando no están amparadas por algún contrato, negocio o relación jurídica que determine la naturaleza de las transferencias. Como podría ser el pago de honorarios por la prestación de un servicio.

Lo anterior implica que la SAS, además de tener que pagar el ISR de las cantidades que transfiera a su socio, deberá cumplir con las obligaciones correlativas al pago de utilidades. Éstas están relacionadas con el pago de una tasa de ISR adicional: 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por las personas morales. (Esto lo establecen los artículos 200 y 140 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).)

CDMX. El Contribuyente. HAY CIBERCRIMINALES QUE ENVÍAN CORREOS FALSOS A NOMBRE DEL SAT PARA ROBAR TUS DATOS BANCARIOS.

4 consejos para que puedas reconocer un correo apócrifo del SAT:

1.- REVISA EL DOMINIO DEL CORREO

Los correos del SAT siempre provienen de un remitente con dominio @sat.gob.mx, por lo que si proviene de cualquier otro, seguramente es falso.

Sin embargo, este método no es infalible. Si bien en esta página con fotografías de correos apócrifos, el SAT nos indica que debemos descartar los correos que no provengan del dominio @sat.gob.mx, en la página con la lista de correos apócrifos detectados, hay varios con ese remitente. Es decir, para que el correo sea genuino es necesario que tenga el remitente mencionado, pero no es suficiente.

2.- CHECA LAS FALTAS (O NO) DE ORTOGRAFÍA

Revisa el cuerpo de texto. Con frecuencia los correos apócrifos tienen faltas de ortografía o errores de diseño.

Sin embargo, este criterio tampoco es infalible. Es perfectamente posible que un correo espurio esté bien redactado. También es posible que un mensaje del SAT tenga algún error de ortografía; errores los comete cualquiera. Incluso el SAT, si no, no existiera la Prodecon.

3.- NO DES TUS DATOS NI DESCARGUES ARCHIVOS

Es posible que el correo te pida los datos de tu tarjeta de crédito, por ejemplo, con motivo de una supuesta devolución de impuestos. Sin embargo, el SAT nunca pide datos bancarios de los contribuyentes por medio de correos electrónicos.

Otra característica común es que incluyen ligas para realizar descargas o archivos adjuntos. El SAT jamás solicita que los contribuyentes descarguen y guarden archivos en sus computadoras.

Si en el correo te piden tus datos bancarios o que descargues algún archivo o software, seguramente se trata de un correo falso.

4.- UTILIZA LA HERRAMIENTA DE VERIFICACIÓN DE CARTAS INVITACIÓN DEL SAT

Para salir de dudas, también puedes utilizar el servicio de verificación de cartas invitación y llamadas telefónicas por adeudos fiscales. Para ello, visita esta página. Ten a la mano el número de la invitación o el número telefónico desde el que te llamaron.

CDMX. El Contribuyente. CUANDO ALGUIEN HACE UNA COMPRA EN NOMBRE DE OTRA PERSONA, EN JERGA TÉCNICA CONTABLE SE HABLA DE PAGOS POR CUENTA DE TERCEROS.

El tratamiento fiscal dependerá de si el tercero hace el pago con su dinero y posteriormente se le reembolse, o si el contribuyente le da previamente el dinero para hacer la transacción.

Cuando quien realiza el pago lo hace con sus recursos, podemos encontrarnos en dos escenarios distintos: 1) puede tratarse de un empleado de la empresa, o 2) puede ser un agente independiente.

Cuando se trata de un empleado de la empresa, es posible usar el tratamiento de viáticos en lugar del de pagos por cuenta de terceros. Para ello, quien paga debe guardar los CFDI para que su patrón le retribuya el dinero posteriormente como viáticos. De lo contrario la autoridad puede presumir que se trata de un ingreso acumulable. De ser así, el empleado podría tener que pagar impuesto sobre la renta (ISR).

Cuando el tercero hace las transacciones de su propia bolsa, es recomendable firmar un contrato. De lo contrario, el tercero podría verse expuesto a que no le paguen en tiempo y forma.

Cuando el contribuyente da el dinero previamente al tercero, también podría ser recomendable realizar un contrato por escrito. Esta vez para proteger al contribuyente.

Lo depositado al tercero puede ser mayor que lo gastado en la realización de las operaciones del contribuyente. Si pasa esto, el tercero debe devolver lo sobrante al contribuyente en 60 días a más tardar. Si no lo hace, tendrá que emitir un CFDI por concepto de anticipo, mismo que tendrá que integrar a su contabilidad.

Cuando el contribuyente da el dinero previamente al tercero, también podría ser recomendable realizar un contrato por escrito. Esta vez para proteger al contribuyente.

Lo depositado al tercero puede ser mayor que lo gastado en la realización de las operaciones del contribuyente. Si pasa esto, el tercero debe devolver lo sobrante al contribuyente en 60 días a más tardar. Si no lo hace, tendrá que emitir un CFDI por concepto de anticipo, mismo que tendrá que integrar a su contabilidad.

Cuando el tercero paga con su dinero y luego se le reembolsa:

• El tercero debe pedir el CFDI con la clave del contribuyente a nombre de quien se está haciendo el pago.
• La única persona que puede acreditar el IVA es el contribuyente, no el tercero.
• Se reembolsa el monto del gasto mediante cheque nominativo o traspaso bancario. El monto debe ser igual al consignado en el CFDI, incluyendo el IVA.

Si previamente se le dio el dinero para hacer los pagos por cuenta de terceros:

• Se le tiene que dar el dinero al tercero mediante cheque nominativo o transferencia bancaria.
• El tercero debe indicar una cuenta bancaria cuya única finalidad sea recibir los montos para realizar los pagos.
• Al realizar la erogación, el tercero debe pedir los CFDI con el RFC del contribuyente a nombre de quien se hizo el pago. El tercero deberá entregar los comprobantes al contribuyente.
• Si una vez completada la transacción al tercero le sobra dinero, éste deberá regresarlo de la misma forma en que se le proporcionó.
• Si el dinero dado al tercero no se usa para la realización de los pagos del contribuyente, debe devolverse en máximo 60 días. De lo contrario, el tercero deberá emitir un CFDI de ingreso por concepto de anticipo e integrarlo a su propia contabilidad. (Según la regla 3.7.1.13 de la RMF 2019).

Además, quien realice pagos por cuenta de terceros debe expedir un CFDI por los ingresos recibidos por hacer de intermediario. A este comprobante se debe incorporar el complemento “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros”. En él deben inscribirse los montos de lo recibido por el contribuyente, de lo gastado, y del sobrante reintegrado. Además deben incluirse los comprobantes que sustenten lo anterior.