Comunidad de Factura Electrónica México

CDMX. El Contribuyente: Se ampliaron los plazos para habilitar el buzón tributario:

• 30 de septiembre para personas morales.
• 30 de noviembre para personas físicas.
• 15 de julio para los contribuyentes del régimen de asimilados a salarios con ingresos en el ejercicio inmediato anterior hubieren sido iguales o superiores a tres millones de pesos.

También debes actualizar el número de celular en los datos de contacto

Como menciona el portal especializado Fiscalia, hay algunas dudas sobre la regla miscelánea 2.2.7. Específicamente, sobre la parte que dice que los contribuyentes deben habilitar el buzón con sus datos de contacto. Aquí, la duda es si los contribuyentes que habilitaron el buzón tributario hace años y no pusieron su número de celular deben actualizarlo ahora.

Regla 2.2.7.:

• El correo electrónico.
• Número de teléfono móvil para envío de mensajes cortos de texto.

De acuerdo con el el Servicio de Administración Tributaria (SAT), en estos casos se debe utilizar la ficha de trámite 245/CFF del Anexo 1-A. Con este trámite, los contribuyentes que ya han habilitado el buzón pueden modificar o añadir medios de contacto. 

El fisco también aclara que es obligatorio incluir el número de celular en los medios de contacto. Por último, esto debe hacerse en los plazos establecidos anteriormente.

La multa por no actualizar los datos puede ir de $3,080 a $9,250, de acuerdo con el artículo 86-D del Código Fiscal de la Federación.

INFOBAE: El Servicio de Administración Tributaria (SAT) pondrá a disposición del público, un nuevo aliado de la tecnología, con el fin de facilitar el cumplimiento de obligaciones de los contribuyentes.

Se trata de un micrositio en favor de las plataformas tecnológicas, así como de las personas físicas con actividades empresariales.

De acuerdo con el SAT, la página web fue implementada luego de que entró en vigor el nuevo esquema de plataformas tecnológicas.

Hay que recordar que, a partir del 1 de junio del presente año entró en vigor el nuevo esquema mediante el cual las empresas extranjeras que prestan servicios digitales a usuarios en México por medio de aplicaciones, están obligadas al pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) por sus servicios.

En ese sentido, las plataformas nacionales o extranjeras tendrán que visitar dicho minisitio a través del siguiente link: http://omawww.sat.gob.mx/plataformastecnologicas/Paginas/index.html.

Al acceder a la página, el interesado podrá dar click en el botón denominado “plataformas tecnológicas” o “personas físicas”, apartados donde podrán conocer sus obligaciones con relación a: la inscripción y actualización al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), la emisión de comprobantes fiscales, declaraciones de pago, declaraciones informativas, así como una sección con material de apoyo diverso relacionado con este tema.

Con el fin de conocer las declaraciones que deben presentar en el año, podrán ingresar también a los simuladores.

De acuerdo con la autoridad fiscal, en el caso de personas físicas, si pertenecen al Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), pueden presentar su solicitud de cambio de régimen mediante un caso de Servicio de Atención al Contribuyente en la siguiente página web:

https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/SATAuthenticator/AuthLogin/showLogin.action, donde deberán colocar su RFC y contraseña.

Además de consultar su cambio de régimen, en un máximo de seis días hábiles. Bajo este esquema no es necesario acudir a las oficinas del SAT para realizar el trámite.

El SAT sugirió utilizar el SAT ID, la herramienta con la cual el contribuyente podrá realizar una serie de trámites y evitar el acto presencial en oficinas.

Con ella, los contribuyentes podrán generar y actualizar su contraseña desde su teléfono celular o computadora; sin embargo, se deberán realizar los siguientes pasos.

*Ingresar a la página de internet: https://satid.sat.gob.mx.

*Una vez ahí, el interesado deberá tener a la mano una identificación vigente con fotografía.

Luego de haber ejecutado los pasos del registro de solicitud, el usuario podrá dar seguimiento al trámite con el número de folio que se generará al momento, por lo que es recomendable anotarlo.

Durante los siguientes tres días hábiles llegará la respuesta al medio de contacto que se haya confirmado, ya sea SMS o correo electrónico.

Dicho correo desplegará la liga donde se tendrá que escribir el folio, RFC y la nueva contraseña.

Finalmente, se confirmará la generación o renovación de la contraseña, a través la página web SAT-ID.

La aplicación SAT ID fue creada para evitar conglomeraciones en diversas oficinas. Es una herramienta de fácil manejo, con la que en al menos 10 minutos se crea dicha contraseña, que el interesado necesitará para realizar diversos trámites, entre ellos, la declaración de impuestos.

Cabe recordar que la fecha límite para realizar la declaración anual se extendió hasta el próximo 30 de junio a causa de la pandemia del coronavirus.

CDMX. El Contribuyente:

1. ¿Quiénes están obligados y cuáles son las actividades económicas que se realizan a través de plataformas tecnológicas que tienen que pagar ISR e IVA?

Las personas físicas están obligadas a pagar ISR e IVA cuando realizan las siguientes actividades económicas:

• Servicio de transporte terrestre de pasajeros a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones  Informáticas y similares.
• Servicio de entrega de alimentos preparados a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
• Servicios de hospedaje a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
• Comercio o enajenación de bienes a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
• Prestación de servicios contratados a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
• Servicio de entrega de bienes a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
• Y en general, respecto de aquellas actividades que enajenen bienes, presten servicios, u otorguen el uso o goce temporal de bienes a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.

Los residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, además de estar obligados a pagar el impuesto propio en materia de IVA e ISR, también están obligados a retener los impuestos cuando realizan las siguientes actividades económicas en territorio nacional

• Servicios de plataformas tecnológicas intermediarias, en las cuales se enajenan bienes y prestan servicios a través de internet, aplicaciones informáticas y similares.
• Creación y difusión de contenido o contenidos en formato digital a través de internet mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.

2. ¿Con qué periodicidad me efectuará las retenciones del ISR e IVA la persona que proporciona el uso de una plataforma tecnológica?

Las retenciones se podrán realizar de forma mensual o por periodos diarios, mismas que se efectuarán sobre el total de los ingresos efectivamente cobrados a las y los usuarios.

En el caso de que se efectúen retenciones por periodos distintos al diario, al total de ingresos de dicho periodo se aplicará la tabla que corresponda calculada al número de días que contenga el periodo. Para ello se dividirá el monto del ingreso mensual que corresponda a las tablas establecidas en el artículo 113-A, fracciones I, II y III de la Ley del ISR, entre 30.4 y el resultado se multiplicará por el número de días del periodo.

3. ¿Cuál es la tasa de retención que se aplicará para efectos del ISR?

Al monto total del ingreso mensual que obtengas con motivo de la enajenación de bienes, prestación de servicios o se conceda hospedaje a través del uso de las plataformas tecnológicas, se aplicarán las siguientes tasas de retención para ISR:

I. Prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes.

Monto del ingreso mensual $	ISR (%)
Hasta $5,500	2
Hasta $15,000	3
Hasta $21,000	4
Más de $21,000	8

II. Prestación de servicios de hospedaje.

Monto del ingreso mensual $	ISR (%)
Hasta $5,500	2
Hasta $15,000	3
Hasta $35,000	5
Más de $35,000	10

III. Enajenación de bienes y prestación de servicios

Monto del ingreso mensual $	ISR (%)
Hasta $1,500	0.4
Hasta $5,000	0.5
Hasta $10,000	0.9
Hasta $25,000	1.1
Hasta $100,000	2.0
Hasta $100,000	5.4

4. ¿Cuál es la tasa de retención que se aplicará para efectos del IVA?

Derivado de los ingresos cobrados con motivo de la enajenación de bienes, la prestación del servicio o concedan el uso o goce temporal de bienes a través del uso de las plataformas tecnológicas, se retendrá el 50 % del IVA cobrado.

5. ¿Si obtengo ingresos por medio de una plataforma tecnológica de intermediación entre terceros que me conecta con clientes para enajenar bienes, prestar servicios o conceder hospedaje, ¿tengo obligación de emitir facturas?

Sí, se deben expedir facturas por los actos o actividades que realices por los ingresos que percibas, para ello debes registrar la clave 625 (Régimen de las Actividades Empresariales con ingresos a través de plataformas tecnológicas) en el campo denominado “Régimen Fiscal” como régimen del contribuyente emisor.

6. ¿Cuáles son los datos mínimos que debo conocer de mi cliente para emitirle la factura?

Como datos mínimos para emitir la factura se debe contar el RFC vigente del cliente y un correo electrónico para el envío de la factura.

En caso de que el cliente no proporcione su RFC, se deberá emitir la factura al RFC genérico nacional de público en general XAXX010101000.

7. ¿En qué casos se debe emitir una factura global y cuál es el monto mínimo?

La factura global deberá expedirse a más tardar dentro de las 72 horas siguientes al cierre de las operaciones realizadas de manera diaria, semanal, mensual o bimestral, según corresponda.

No hay un monto mínimo para la expedición de una factura global.

8. Si obtengo ingresos por medio de una plataforma tecnológica y de los usuarios por enajenar bienes, prestar servicios o conceder hospedaje, ¿puedo emitir facturas globales?

Sí, pueden optar por la facilidad de expedir la factura global de operaciones con el público en general en donde consten lo siguiente:

• Los importes correspondientes a cada una de las operaciones realizadas con el público en general del periodo.
• El número de folio o de operación de cada uno de los comprobantes de operaciones con el público en general que se emitieron en el periodo.
• Emitir la factura global incluyendo como clave en el RFC de su receptor la clave genérica XAXX010101000.

9. ¿A través de qué medios puedo emitir factura electrónica?

Como persona física cuentas con las siguientes opciones para generar factura electrónica:

• Servicio gratuito de generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT. Requieres contar con e.firma o CSD para sellar la factura.
• Aplicación gratuita de algún proveedor de certificación. Requieres contar con CSD para sellar la factura.
• Contratando el servicio de un proveedor de certificación. Requieres contar con CSD para sellar la factura.
• Factura fácil a través de Mis Cuentas. Solo necesitas tu contraseña para generar la factura.

El Contribuyente: Esta semana se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020. Entre otras cosas, el documento contiene la suspensión de cómputo de los plazos y términos legales de procedimientos del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Es decir, se suspenderán, hasta el 29 de mayo, todos los actos de fiscalización que no se puedan llevar a cabo a través de medios electrónicos.

Estos son los actos de fiscalización que se posponen:

• Presentación y resolución del recurso de revocación o de inconformidad.
• Desahogo y conclusión de los procedimientos a que se refieren los artículos 150, 152, 153, 155 y 158 de la Ley Aduanera.
• Inicio o conclusión del ejercicio de las facultades de comprobación, actos de verificación, así como el levantamiento de las actas que deban emitirse dentro de los mismos.
• Presentación o resolución de solicitudes de permiso, autorización, concesión, inscripción o registro; así como el inicio o resolución de los procedimientos de suspensión, cancelación o revocación de los mismos.
• Realización, trámite o emisión de los actos previstos en los artículos, 27, apartado C, fracción I, inciso a), 34, 34-A, 36, tercer párrafo, 41, 41-A, 42, antepenúltimo párrafo, 46, 46-A, 48, 49, 50, 52, 52-A, 53, 53-A, 53-B, 63, segundo párrafo, 67, 69-D, segundo párrafo, 121, 133-A y 133-F del Código Fiscal de la Federación (CFF); 29 y 203 de la Ley Aduanera y 91 de la Ley del ISR.
• Presentación, trámite, atención, realización o formulación de las promociones, requerimientos o actuaciones, que deban realizarse en la sustanciación de los actos a que se refieren las fracciones anteriores.

Los que NO se posponen:

• La presentación de declaraciones, avisos e informes.
• El pago de contribuciones, productos o aprovechamientos.
• La devolución de contribuciones.
• Los actos relativos al procedimiento administrativo de ejecución.
• Los actos relativos a la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancías y de los medios en que se transportan o conducen, incluyendo las referentes al cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias.
• Los servicios de asistencia y orientación al contribuyente, incluidos la inscripción y avisos ante el RFC, que deban realizarse en las Administraciones Desconcentradas de Servicios al Contribuyente (ADSC) de manera presencial, los cuales se realizarán previa cita registrada en el Portal del SAT.

Por último, si alguno de los actos o procedimientos cuyo plazo se suspende conforme a la presente regla se realice durante el periodo de suspensión previsto en la misma, dicho acto se entenderá efectuado el primer día hábil del mes de junio de 2020.

EL Fiscoanalista: El 4 de mayo, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó la sexta versión anticipada de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2020. Estos son los principales cambios que se adicionaron a los que se establecieron en las versiones anticipadas anteriores:

¿Cuál es la fecha límite para transparentar el patrimonio de las donatarias?

Se reforma la regla 3.10.11. para establecer que el 30 de julio es la fecha límite para que las donatarias presenten la información de transparencia.
Las donatarias presentarán la información a través del programa electrónico que estará a su disposición a partir del 1 de junio de 2020, en el portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

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¿Cuál es la fecha límite para presentar los avisos de pago en especie?

Se adiciona la regla 11.1.12. para establecer que el 30 de junio de 2020 es la fecha límite para que los contribuyentes presenten los avisos para adherirse o finalizar la opción de pago en especie. Esto a través de correo electrónico pagoenespecie@sat.gob.mx.

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¿Cómo se declarará el IVA por la prestación de servicios digitales?

12.1.8. IVA causado por la prestación de servicios digitales a través de plataformas tecnológicas
Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen servicios digitales a receptores ubicados en territorio nacional, aplicarán el impuesto al valor agregado (IVA) a las contraprestaciones efectivamente cobradas en dicho mes y efectuarán su pago mediante una declaración electrónica que presentarán a más tardar el día 17 del mes siguiente de que se trate. [Ley del IVA 18-D, primer párrafo, fracción IV].
      Para especificar que el pago del IVA se debe efectuar a través de la “Declaración de pago del IVA por la prestación de servicios digitales”, se adiciona la regla 12.1.8. a la RMF para 2020.
      La regla indica que la presentación de la declaración se realizará de acuerdo con la “Guía de llenado de la declaración” que para tal efecto se publique en el portal del SAT. Esta regla entrará en vigor el 1 de junio de 2020.

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¿Cómo se reportará el número de servicios digitales mensuales?

12.1.9. Entrega de la información del número de servicios u operaciones realizadas en cada mes de calendario
Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen servicios digitales a receptores ubicados en territorio nacional, deberán proporcionar al SAT la información sobre el número de servicios u operaciones realizadas en cada mes de calendario. [Ley del IVA 18-D, primer párrafo, fracción III].
      Para indicar que los contribuyentes mencionados tendrán por cumplida dicha obligación con la presentación de la “Declaración de pago del IVA, por la prestación de servicios digitales”, se adiciona la regla 12.1.9. Esta regla entrará en vigor el 1 de junio de 2020.

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Las plataformas podrán calcular retención de cada contribuyente con los ingresos diarios

12.2.6. Opción de calcular retenciones sobre los ingresos diarios
A partir de junio de 2020, las empresas como Uber, Amazon o Airbnb estarán obligadas a retener y enterar el ISR de las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares. [Ley del ISR 113-A y 113-C, párrafo primero, fracción IV].
      Sin embargo, se adiciona la regla 12.2.6. para que dichas empresas tengan la opción de calcular las retenciones del ISR de cada contribuyente por periodos diarios. Es decir, podrán aplicar al monto total del ingreso diario del contribuyente la tasas de retención que se indica en la regla.
      La regla también establece que en el caso de que se efectúen retenciones por periodos distintos al diario, al total de ingresos de dicho periodo, se le aplicará la tabla que corresponda calculada al número de días que contenga el periodo.
     Las empresas tecnológicas deberán enterar las retenciones mediante una declaración que presentarán a más tardar el día 17 de cada mes. Esta regla entrará en vigor el 1 de junio de 2020.

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¿Las plataformas tecnológicas cómo declararán las retenciones de ISR que realicen?

12.2.7. Entero de retenciones del ISR que deberán efectuar las plataformas tecnológicas
Se adiciona la regla 12.2.7. para especificar que las empresas tecnológicas como Uber, Amazon o Airbnb, realizarán el entero de las retenciones que efectúen a través de la “Declaración de pago de retenciones del ISR para plataformas tecnológicas”. Esto a más tardar el día 17 de cada mes. [ Ley del ISR 113-C, párrafo primero, fracción IV].
      La regla también indica que la presentación de la declaración se realizará de acuerdo con la “Guía de llenado de la declaración” que se publicará en el portal del SAT. Esta regla entrará en vigor el 1 de junio de 2020.

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¿Qué ingresos considerarán las plataformas tecnológicas para la retención de ISR?

12.2.8. Ingresos considerados para el cálculo de la retención por la enajenación de bienes y prestación de servicios mediante plataformas tecnológicas
Se adiciona la regla 12.2.8. para especificar cuáles son los ingresos que deben considerar las empresas tecnológicas como Uber, Amazon o Airbnb, para el cálculo de la retención del ISR.
      La regla indica que se deben tomar como base para calcular la retención los siguientes ingresos:

• Los ingresos efectivamente percibidos por las personas físicas, a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
• Los que que la propia plataforma tecnológica, aplicación o similar le pague a la persona física.

      Pero la regla establece que no se deben considerar los ingresos percibidos directamente de los adquirentes de los bienes o servicios, obtenidos mediante la intermediación de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares. Esta regla entrará en vigor el 1 de junio de 2020.

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¿Cómo enterarán las plataformas tecnológicas al SAT las retenciones de IVA?

12.2.9. Entero de retenciones del IVA que deberán efectuar quienes presten servicios digitales de intermediación entre terceros
Se adiciona la regla 12.2.9. para establecer que el entero de retenciones del IVA que deberán efectuar quienes presten servicios digitales de intermediación entre terceros se realizará por medio de la “Declaración de pago de las retenciones del IVA para plataformas tecnológicas”. Esto lo deben hacer a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquél en el que se hubiera efectuado la retención.
      La regla también indica que la presentación de la declaración se realizará de acuerdo con la “Guía de llenado de la declaración” que se publique en el portal del SAT. Esta regla entrará en vigor el 1 de junio de 2020.

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Las plataformas deberán dar información de sus “socios” al SAT

12.2.10. Declaración informativa de servicios digitales de intermediación entre terceros
Se adiciona la regla 12.2.10. para establecer que los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen servicios digitales de intermediación de terceros deberán proporcionar al SAT la información de sus clientes enajenantes de bienes, prestadores de servicios u otorgantes del uso o goce temporal de bienes, aun cuando no hayan efectuado el cobro de la contraprestación y el IVA correspondiente. Esto lo harán a través de la “Declaración informativa de servicios digitales de intermediación entre terceros”, a más tardar el día 10 de cada mes. Esta regla entrará en vigor el 1 de junio de 2020.
      La regla también indica que la presentación de la declaración se realizará de acuerdo con la “Guía de llenado de la declaración” que se publique en el portal del SAT. Esta regla entrará en vigor el 1 de junio de 2020.

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Las plataformas pueden publicar precios sin el IVA en forma expresa y por separado

12.2.11. Publicación de precios de bienes y servicios sin publicar el IVA en forma expresa y por separado
Se adiciona la regla 12.2.11. para establecer que los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen servicios de intermediación entre terceros, que sean oferentes de bienes o servicios y los demandantes de los mismos, podrán optar por publicar en su página de internet, aplicación, plataforma o cualquier otro medio similar, el precio en que se oferten los bienes o servicios sin manifestar el IVA en forma expresa y por separado. Esto siempre y cuando dichos precios incluyan el IVA y los publiquen con la leyenda “IVA incluido”. Esta regla entrará en vigor el 1 de junio de 2020.

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Remanente de los RIF cuando la retención de ISR de plataformas no sea pago definitivo

12.3.11. Pérdida derivada del remanente que al 31 de mayo de 2020 se tenga en el RIF por la diferencia que resulta cuando los ingresos percibidos son inferiores a las deducciones del periodo
Se adiciona la regla 12.3.11. para reconocer la pérdida que pueden tener pendiente de aplicar las personas que hasta antes del 1 de junio de 2020 tributen en el régimen de incorporación fiscal (RIF) por percibir ingresos por la prestación del servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados. Esto cuando no ejerzan la opción de considerar como pago definitivo la retención del ISR y a partir del 1 de julio de 2020 tributen en el régimen de personas físicas con actividades empresariales o en el de plataformas tecnológicas. [Ley del ISR 113-A, último párrafo, y 113-B].
      La regla indica que dichos contribuyentes podrán considerar como pérdida fiscal pendiente de aplicar, el remanente que hasta antes del 1 de junio de 2020 hubieran tenido en el RIF. Esto por la diferencia que les resulte cuando sus ingresos sean inferiores a sus deducciones del periodo, misma que podrán disminuir de la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes hasta agotarla. Pero sin que pueda generarse saldo a favor que pueda compensarse o solicitarse en devolución. Esta regla entrará en vigor el 1 de junio de 2020.

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Se presentará declaración de pago provisional cuando la retención de plataformas no sea pago definitivo

12.3.12. Declaración de pago provisional por la enajenación de bienes o prestación de servicios a través de plataformas tecnológicas
Se adiciona la regla 12.3.12. para establecer que las personas físicas del régimen de plataformas tecnológicas, que no consideren como pago definitivo las retenciones de ISR que les realicen las plataformas tecnológicas (Ley del ISR 113-A, último párrafo y 113-B), deberán presentar el pago provisional del ISR a través de la “Declaración provisional o definitiva de impuestos federales”. Esto por los ingresos recibidos directamente de los adquirientes de los bienes o servicios.
      La regla indica que la presentación de la declaración se realizará a más tardar el día 17 de cada mes. Esto conforme a la “Guía de llenado de la declaración” que se publique en el portal del SAT. Esta regla entrará en vigor el 1 de junio de 2020.

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Se presentará declaración de pago definitivo cuando la retención de plataformas no sea pago definitivo

12.3.13. Declaración de pago definitivo del ISR por ingresos recibidos directamente por la enajenación de bienes o prestación servicios a través de plataformas tecnológicas
Se adiciona la regla 12.3.13. para establecer que las personas físicas del régimen de plataformas tecnológicas, que hayan optado por considerar como pagos definitivos las retenciones del ISR que les efectúen las plataformas tecnológicas (Ley del ISR 113-A, último párrafo y 113-B), deberán presentar el pago definitivo a través de la “Declaración de pago definitivo del ISR personas físicas plataformas tecnológicas”. Esto por los ingresos recibidos directamente de los adquirentes de los bienes o servicios.
      La regla indica que la presentación de la declaración se realizará a más tardar el día 17 de cada mes. Esto conforme a la “Guía de llenado de la declaración” que se publique en el portal del SAT. Esta regla entrará en vigor el 1 de junio de 2020.

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Pago definitivo del IVA por cobros directos de operaciones a través de plataformas tecnológicas

12.3.14. IVA a cargo de personas físicas que hayan efectuado cobros directos de
operaciones realizadas a través de plataformas tecnológicas
Se adiciona la regla 12.3.14. para establecer la presentación de la “Declaración de pago definitivo del IVA personas físicas por cobros directos de operaciones realizadas a través de plataformas tecnológicas”.
      La regla indica que la presentación de la declaración se realizará a más tardar el día 17 de cada mes. Esto conforme a la “Guía de llenado de la declaración” que se publique en el portal del SAT. Esta regla entrará en vigor el 1 de junio de 2020.

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¿En qué momento se dejará de considerar pago definitivo de ISR la retención de plataformas tecnológicas?

12.3.15. Momento para dejar de considerar como pago definitivo del ISR la retención efectuada por plataformas tecnológicas
Las personas físicas del régimen de plataformas digitales podrán optar por considerar como pagos definitivos de ISR las retenciones que les efectúen las plataformas tecnológicas. [Ley del ISR 13-A, último párrafo, y 113-B, fracciones I y II].
      Pero se adiciona la regla 12.3.15. para establecer el momento en el que se dejará de considerar como pago definitivo del ISR la retención efectuada por plataformas tecnológicas.
     La regla señala que esto sucederá en caso de que las personas físicas del régimen de plataformas tecnológicas dejen de ubicarse en los supuestos de los artículos 113-A, último párrafo, y 113-B, fracciones I y II. 
      Además, la regla indica que se deberá dejar de aplicar la opción, para considerar como pagos definitivos de ISR las retenciones que les efectúen las plataformas tecnológicas, a partir del ejercicio inmediato siguiente a aquél en que dejen de reunir los requisitos. Esta regla entrará en vigor el 1 de junio de 2020.

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¿En qué momento se dejará de considerar como definitiva la retención del IVA de plataformas tecnológicas?

12.3.16. Momento para dejar de considerar como definitiva la retención del IVA efectuada por plataformas tecnológicas
Se adiciona la regla 12.3.16. para establecer el momento en el que se dejará de considerar como definitiva la retención del IVA efectuada por plataformas tecnológicas.
      La regla señala que esto sucederá cuando las personas físicas dejen de ubicarse en los supuestos de retención del IVA por plataformas tecnológicas. [Ley del IVA 18-L y 18-M].
      El momento para dejar de considerar como definitiva la retención del IVA será a partir del ejercicio fiscal inmediato siguiente a aquél en que dejen de ubicarse en los supuestos señalados. Esta regla entrará en vigor el 1 de junio de 2020.

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SAT suspende plazos y términos legales de diversos actos y procedimientos

13.3. Suspensión de plazos y términos legales
Se adiciona la regla 13.3., de la RMF para 2020, para suspender el cómputo de plazos y términos legales para diversos actos y procedimientos que se realizan por y ante el SAT.

Tiempo durante el cual será válida la suspensión
La suspensión de plazos y términos a que se refiere la regla 13.3 comprenderá del 4 al 29 de mayo de 2020.
      Si se trata de plazos que se computan en meses o en años, al cómputo de los mismos se adicionarán 26 días naturales, al término de los cuales vencerá el plazo.
      En el caso de los actos y procedimientos que se realizarían entre el 4 y el 29 de mayo, se entenderán efectuados el primer día hábil de junio de 2020.

¿En cuáles actos y procedimientos se suspenden plazos y términos?
A. Para los efectos del artículo 12 del Código Fiscal de la Federación (CFF), se suspende el cómputo de los plazos y términos legales de los siguientes actos y procedimientos que deban realizarse por y ante el SAT, incluyendo aquellos que se realizan por y ante las entidades federativas en términos de los convenios de colaboración administrativa en materia fiscal federal, siempre que no puedan ser realizados por medios electrónicos:

1. Presentación y resolución del recurso de revocación o de inconformidad.
2. Desahogo y conclusión de los procedimientos a que se refieren los artículos 150, 152, 153, 155 y 158 de la Ley Aduanera.
3. Inicio o conclusión del ejercicio de las facultades de comprobación, actos de verificación, así como el levantamiento de las actas que deban emitirse dentro de los mismos.
4. Presentación o resolución de solicitudes de permiso, autorización, concesión, inscripción o registro; así como el inicio o resolución de los procedimientos de suspensión, cancelación o revocación de los mismos.
5. Realización, trámite o emisión de los actos previstos en los artículos, 27, apartado C, fracción I, inciso a), 34, 34-A, 36, tercer párrafo, 41, 41-A, 42, antepenúltimo párrafo, 46, 46-A, 48, 49, 50, 52, 52-A, 53, 53-A, 53-B, 63, segundo párrafo, 67, 69-D, segundo párrafo, 121, 133-A y 133-F del CFF; 29 y 203 de la Ley Aduanera y 91 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
6. Presentación, trámite, atención, realización o formulación de las promociones, requerimientos o actuaciones, que deban realizarse en la sustanciación de los actos a que se refieren las fracciones anteriores.

B. Acorde con lo dispuesto en el artículo Primero, fracción II, inciso c) del “Acuerdo por el que se establecen acciones extraordinarias para atender la emergencia sanitaria generada por el virus SARS-CoV2”, publicado en el DOF el 31 de marzo de 2020, de manera enunciativa mas no limitativa, no se encuentran comprendidos en la suspensión de los plazos y términos a que se refiere el apartado A de la presente regla, los siguientes actos que deban realizarse por y ante el SAT, incluyendo aquellos que se realizan por y ante las entidades federativas en términos de los convenios de colaboración administrativa en materia fiscal federal:

1. La presentación de declaraciones, avisos e informes.
2. El pago de contribuciones, productos o aprovechamientos.
3. La devolución de contribuciones.
4. Los actos relativos al procedimiento administrativo de ejecución.
5. Los actos relativos a la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancías y de los medios en que se transportan o conducen, incluyendo las referentes al cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias.
6. Los servicios de asistencia y orientación al contribuyente, incluidos la inscripción y avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), que deban realizarse en las Administraciones Desconcentradas de Servicios al Contribuyente (ADSC) de manera presencial, los cuales se realizarán previa cita registrada en el Portal del SAT.

C. En términos del artículo 28, tercer párrafo, de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, se suspende el cómputo de los plazos y términos legales de los siguientes actos y procedimientos que deban realizarse por y ante el SAT, siempre que no puedan ser realizados por medios electrónicos:

1. Los relativos al cumplimiento del objeto de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, su Reglamento, las Reglas de Carácter General y demás disposiciones que de estos emanen, incluidos la presentación y resolución del recurso de revisión a que se refiere el artículo 61 de dicha Ley.
2. El inicio y conclusión de la verificación en el seguimiento y cumplimiento de los Programas de Auto Regularización, previstos en el transitorio Décimo Cuarto de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio 2019 y las disposiciones SEXTA y OCTAVA de las Disposiciones de Carácter General que Regulan los Programas de Auto Regularización, publicadas en el DOF el 16 de abril de 2019, así como la presentación y resolución de las solicitudes a que refieren dicho precepto y disposiciones. Nota: El presente documento se da a conocer en la página de Internet del SAT, en términos de la regla 1.8.15
3. Presentación y resolución de las promociones, requerimientos o actuaciones, que deban realizarse en la sustanciación de los procedimientos establecidos en los artículos 18, 23 y 25 de la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado, incluso la presentación y resolución del recurso de revisión correspondiente.
4. Inicio y resolución del procedimiento a que se refieren las cláusulas Trigésima Cuarta y Trigésima Quinta de los Convenios de colaboración administrativa en materia fiscal federal.
5. Presentación, trámite, atención, realización, sustanciación o formulación de las promociones, requerimientos o actuaciones, que deban realizarse en la sustanciación de los actos y procedimientos a que se refieren las fracciones anteriores.

Puedes revisar la sexta versión anticipada de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 aquí / Fecha de publicación: 4 de mayo de 2020.