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Caso de Uso Facturación de Anticipos

Todos los contribuyentes por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que perciban, por el pago de sueldos y salarios o por las retenciones de impuestos que efectúen, deben emitir factura electrónica.

anticipo

Se estará ante el caso de una operación en dónde existe el pago de un anticipo, cuando se realice un pago en dónde:

a. No se conoce o no se ha determinado el bien o servicio que se va a adquirir o el precio del mismo.

b. No se conoce o no se han determinado ni el bien o servicio que se va a adquirir ni el precio del mismo.

No se considera anticipo:

A. La entrega de una cantidad por concepto de garantía o depósito, es decir, la entrega de una cantidad que garantiza la realización o cumplimiento de alguna condición, como sucede en el caso del depósito que en ocasiones se realiza por el arrendatario al arrendador para garantizar del pago de las rentas en el caso de un contrato de arrendamiento inmobiliario.

B. En el caso de operaciones en las cuales ya exista acuerdo sobre el bien o servicio que se va a adquirir y de su precio, aunque se trate de un acuerdo no escrito, y el comprador o adquirente del servicio realiza el pago de una parte del precio, estamos ante una venta en parcialidades y no ante un anticipo.

Fundamento: Artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 1-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, «Apéndice 6 Procedimiento para la emisión de los CFDI en el caso de anticipos recibidos» del «Anexo 20 Guía de llenado de comprobantes fiscales digitales por Internet».

Descarga aquí la Guía Completa del SAT  «Caso de Uso Facturación de Anticipos»

¿Debe interpretarse por esta pregunta frecuente, que entonces sí pueden emitirse facturas en ceros?

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No. No se trata de una factura en ceros. Se trata de una factura con un cargo de .1 un centavo, al que posteriormente se le aplica un descuento del mismo monto. No pueden existir facturas con conceptos en 0 puro.

Este fue un mecanismo que fue discutido y acordado con la banca, para que aquellos estados de cuenta donde se reflejan gastos/pagos de intereses y donde no existen cargos al cuentahabiente, con el fin de que el estado de cuenta pudiera quedar protegido por el sello de la factura.

Este mecanismo podría aplicarse a algunos otros casos que pudieran presentar una necesidad análoga.

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Fechas de operación de TPV/ POS

Fechas de operación de TPV/ POS

Actualmente los clientes/establecimientos que operan con terminales punto de venta (TPV) / point of sales (POS), reciben estados de cuenta indicando la fecha en la que el banco les depositó x cantidad de sus transacciones cobradas. Esta fecha es distinta de la fecha en la que efectivamente se llevó a cabo una transacción. Ejemplo: Nelly Maldonado compra $500.00 en Tienda de Abarrotes X el lunes 14 de agosto utilizando tarjeta de crédito en una TPV. Banco TPV/POS refleja en estado de cuenta $500.00 a favor de la Tienda de Abarrotes el lunes 21 de agosto. (El contrato celebrado entre el Banco y la Tienda de Abarrotes tiene una condición de 07 días de administración de saldos.)

La factura de pago se debe expedir por la Tienda de Abarrotes X con fecha del lunes 14 de agosto, ya que en ese momento hizo efectiva la cobranza. Los 07 días que tardó el saldo de $500.00 pesos en verse reflejado en su estado de cuenta es una condición contractual que acordó la Tienda de Abarrotes X con su Banco administrador de TPV/POS. La cantidad de $500.00 pesos pertenece a la Tienda de Abarrotes desde el 14 de agosto, por lo tanto la Tienda de Abarrotes X debe acumular el IVA desde ese momento.

(De otro modo se generarían periodos vacantes en los que estas cantidades no serían reportadas ni por el banco, ni por el contribuyente usuario de la TPV o POS para efectos de IVA).

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¿Qué sucede con los casos de crédito comercial, cuando una factura se emite señalando que se pagará en una sola exhibición, pero luego, se generan pagos parciales?

La obligación del momento en el que se acumula el IVA fue precisada en la Ley del IVA en 2013. Se espera que con las nuevas disposiciones de recibo de pagos se regularice el cumplimiento de dichas disposiciones que no son nuevas y requieren que si la factura se manejó como una sola exhibición pero se aplicaron varios pagos, se debió generar un CFDI de pago de parcialidad (en el que se hace referencia al documento del total) por cada pago. No obstante, la emisión de comprobantes en sus aspectos tecnológicos, validación de sintaxis y demás es independiente de la fecha de pagos, por lo que se recomienda a los PAC que orienten a los clientes/contribuyentes a consultar este aspecto con sus fiscalistas.

Factura electrónica es un “arma poderosa», asegura jefe del SAT

Ciudad de México. A más de una década de que fue creada, la factura electrónica se ha «convertido en un arma tan poderosa» y con múltiples usos que es uno de los pilares fundamentales para fortalecer el Estado de derecho, aseguró el jefe del Servicio de Administración Tributaria (SAT), Osvaldo Santín Quiroz, al participar en el quinto aniversario de la Asociación Mexicana de Proveedores Autorizados Certificados (Amexipac).

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Cada segundo, dijo, se emiten 200 facturas electrónicas por las transacciones o procesos económicos que realizan entre sí 400 empresas y personas, «sin que sepan de la presencia imperceptible del SAT, como debe ser», indicó.

Su creación fue visionaria sin que se imaginara hasta donde llegaría la factura electrónica y que toda una economía transaccionara con ella.

Además de que «no sólo tiene efectos o fines fiscales, sino que ha trascedido más allá para ir a la esencia de los procesos de administración de cualquier empresa y se ha vuelto la fuente primordial y primigenia de cualquier negocio. Y sabiendo ahora que los modelos en el mundo son de información tenemos una arquitectura muy poderosa, bien  pensada y armada de manera  descentralizada que yo no le veo problemas de que pueda seguir creciendo», dijo Santín.

La factura electrónica se creó desde 2005 pero su uso se generalizó en 2015 y ahora está en migración la versión 3.2 a la 3.3 porque se encuentra en un proceso de mejora continua, dijo el funcionario.

Fuente: La Jornada

Factura electrónica, fuente primordial de información: SAT

Actualmente se cuenta con herramientas como el prellenado para la declaración anual y la aplicación Mi contabilidad.

La factura electrónica no sólo tiene efectos o fines fiscales, ya que ha trascendido su alcance o naturaleza fiscal para irse a la esencia de los procesos de administración de las empresas, declaró Osvaldo Santín, jefe del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

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“La factura electrónica se ha vuelto la fuente primordial de información para cualquier negocio (…) tenemos una arquitectura muy poderosa y bien armada que hacia adelante no le veo problema para que siga creciendo, enfrentando retos”, indicó el jefe del órgano recaudador en el marco del quinto aniversario de la Asociación Mexicana de Proveedores Autorizados de Certificación (Amexipac).

Agregó que, si bien para la mayoría de los mexicanos los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), son ajenos a su realidad, es decir, no tienen una idea clara de lo que representan para el país, la factura electrónica, desde su creación, ha sido visionaria.

Actualmente se generan alrededor de 201 facturas por segundo, de acuerdo con datos del SAT, es decir, “existen 400 empresas o personas transaccionando entre sí y, a su vez, con el SAT sin que ellos lo sepan, ya que la presencia del fisco es imperceptible, como debe ser”, acotó Osvaldo Santín.

De igual manera, precisó que con la factura se logra que la información fluya de manera ágil y eficiente, sin procesos intermedios, para que las empresas y personas puedan llevar sus procesos de contabilidad y cumplimiento de obligaciones de manera automática.

“Esto lo que debe hacer, eventualmente, es facilitar el hacer negocios, así como la obtención de información adecuada y oportuna que ayude a la toma de decisiones correctas para que las empresas puedan crecer y no se distraigan en procesos como el pago de impuestos”, añadió.

Recordó que actualmente se cuenta con herramientas como el prellenado para la declaración anual y la aplicación Mi contabilidad, las cuales ofrecen diversidad a los contribuyentes para cumplir con sus necesidades y procesos de negocio y genera que el fisco, poco a poco, llegue de manera más ágil a un segmento más amplio de la población

En línea con lo anterior, Adrián Guarneros Tapia, administrador general de Servicios al Contribuyente del SAT, añadió que la tecnología ha sido una gran aliada para generar este tipo de herramientas.

“La tecnología nos ha permitido presentar nuevas herramientas, como este año, que nos permiten ver desde una perspectiva de facilidad para los que cumplen, mientras que para los que no, les deja ver con claridad el potencial de la administración tributaria”, indicó el administrador.

Si bien la migración a la versión 3.3 del CFDI es un proceso complicado, aseveró Santín, es parte del proceso de mejora continua, para hacer la información más segura y fácil de procesar.

“La factura es una herramienta fiscal pero también una herramienta de información que puede tener múltiples usos, todos con el propósito de hacer más fácil el cumplimiento de las obligaciones y asegurar el Estado de Derecho”, señaló el jefe del SAT.

Por su parte, Javier Vega, presidente del Consejo Directivo de la Amexipac, precisó que la factura electrónica ha logrado combatir la creación de facturas apócrifas, aunque aún existen empresas fachada.

Resultados alentadores

Por otro lado, Osvaldo Santín informó que previo al evento estuvo en una reunión privada con el presidente Enrique Peña Nieto, con el que se comentó el seguimiento al Acuerdo de Fortalecimiento Económico y Protección a la Economía Familiar, que se presentó a inicio de año.

“Se hizo un recuento de los resultados obtenidos hasta la fecha (…) al día de hoy a pesar de la incertidumbre de inicios de año, los resultados son muy alentadores en términos de que hemos encontrado estabilidad económica, crecimiento y creación de empleos”, precisó.

Fuente: El Economista

Contabilidad electrónica

En el archivo de catálogo de cuentas el anexo 24, la autoridad solicita la naturaleza dela cuenta; en el archivo de balanza de comprobación hay que especificar el saldo inicial, debe, haber y por supuesto el saldo final.

Para el cálculo del saldo final hay que hacerlo siguiendo la regla de la naturaleza de la cuenta, es decir hay dos opciones:

  • Manejar a nivel general las cuentas acreedoras con signos negativos, calculando como Deudora
  • O bien en positivo (ya que la naturaleza indica que es Negativo) y haciendo la diferencia entre debe y haber para el saldo final

Factura de Pagos al cierre del ejercicio fiscal

 

SAT “El plazo de los 10 días para que se expida la factura de recepción de pagos aplica también al término del ejercicio fiscal, por ejemplo, si el pago se recibe el 31 de diciembre del 2017, se tiene hasta el 10 de enero del 2018 para emitir la factura de recepción de pagos, aunque el comprobante tenga fecha de emisión del año 2018, dentro del complemento en el campo “FechaPago” se especifica la fecha en que efectivamente se recibió el pago.”