CDMX. IDC Online. Criterios acerca del costo de lo vendido para comercializadoras, intereses exentos, empresas de nueva creación, ingresos por inmuebles de un juicio laboral e ISR adicional por dividendos.

En cumplimiento con el último párrafo del CFF, durante 2018 el SAT difundió en su portal los extractos de las principales resoluciones favorables a los contribuyente en materia de ISR, derivadas de consultas reales y concretas.

Los criterios confirmados, así como código verificador para su localización en el portal del SAT son:

Código verificador	Fecha	Criterio confirmado
01/LISR/2018-RF-Intereses	18 de enero de 2018	Los intereses acumulables y la fluctuación cambiaría con motivo de inversiones en bonos emitidos por el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) no causan ISR
02/LISR/2018-RF-Deducciones	18 de enero de 2018	El costo de lo vendido para contribuyentes dedicados adquisición y enajenación de mercancías, se determina aplicando el segundo párrafo del artículo 39 de la LISR
03/LISR/2018-RF-Ingresos	10 de septiembre de 2018	Por el ingreso por adquisición de inmueble vía de remate, derivado de un juicio laboral se causa el 20% de ISR sobre la diferencia que exceda en más de un 10%, entre el precio de remate y el avalúo practicado
04/LISR/2018-RF-Dividendos	5 de septiembre de 2018	El ISR adicional del 10 % por distribución de dividendos no es aplicable a las utilidades contables generadas al 31 de diciembre de 2013, cuando se separe la CUFIN de 2013 y anteriores, con la de 2014 y posteriores
05/LISR/2018-RF-Deducciones	17 de septiembre de 2018	En empresa de nueva creación se define que si procede la deducción de compras realizadas a través de un tercero

Ciudad de México – IDC Online. El SAT anunció que se podrá seguir aplicando esta figura bajo ciertas condiciones

De las recientes modificaciones fiscales para 2019, la que mayor impacto entre los contribuyentes es el contenido del artículo 25, fracción VI de la LIF2019, en el que se prevé  que a partir del 1o. de enero de 2019 se suspende  la compensación universal prevista por el numeral 23 del CFF. 

Así queda constreñida la compensación únicamente a la aplicación de un saldo a favor contra cantidades a cargo por el mismo impuesto por adeudo propio, sin que proceda contra impuestos retenidos a terceros.

Sin embargo, durante 2019 los contribuyentes podrán compensar saldos a favor de un impuesto federal, generados al 31 de diciembre de 2018, contra saldos a cargo de otro impuesto, según lo contempla la regla 2.3.19 de lo que será la sexta modificación a la RMISC 2018.

Para lo anterior, es necesario satisfacer los siguientes requisitos:

• solo sea contra adeudos propios
• el saldo a favor haya sido generado hasta el 31 de diciembre de 2018, y
• presentar el aviso de compensación

Con esta facilidad, durante 2019 la compensación universal podrá aplicarse como sigue:

Compensación de IVA vs IVA

El criterio normativo 25/IVA/N “Compensación del IVA. Casos en que procede” que forma parte del anexo 7 de la MISC2018, contempla la compensación de un saldo a favor de IVA generado en un mes posterior contra un saldo cargo de IVA de un mes anterior, sin embargo durante 2019 esta forma de compensación tampoco  procederá, porque dicho criterio se sustenta en los artículos 6o. de la LIVA y 23 del CFF, y estas porciones normativas han sido sustituidas por el artículo 25, fracción VI, inciso b) de la LIF 2019.

Por lo anterior, cuando un contribuyente genere un saldo a favor de IVA, correspondiente al ejercicio fiscal 2019 y posteriores, únicamente lo podrá recuperar en cualquiera de las siguientes formas:

•   acreditarlo contra el propio IVA a su cargo en los meses siguientes hasta agotarlo, o
• solicitar su devolución sobre el total del saldo a favor, sin que el monto así solicitado pueda acreditarse contra saldos a cargo de declaraciones posteriores

Por lo que respecta al saldo favor de IVA generados hasta el 31 de diciembre de 2018, únicamente se podrá compensar contra otros impuestos federales de conformidad con proyectada la regla 2.3.19. de la RMISC2019.

Compensación de saldos a favor de IESPS

De acuerdo con el artículo 5o., tercer párrafo de la LIESPS, cuando el contribuyente determine saldo a favor en su declaración mensual los saldos a favor de IESPS únicamente son compensables contra saldos a cargo del mismo tributo hasta agotarlo, con fundamento en el artículo 5o., tercer párrafo de la LIESPS, por ser un procedimiento previsto en una norma específica, razón por la cual los saldos a favor de este impuesto generados con anterioridad a 2109 no podrán ser objeto de la permisiva compensación universal contemplada por la aludida regla 2.3.19.

Ciudad de México. El Heraldo de México. Como parte de la estrategia para recaudar más por ingresos tributarios, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) sumó, en promedio, 16 mil 406 contribuyentes por día en los últimos cinco años, lo que representó un crecimiento anual de 11.7 por ciento.

A septiembre de 2018, el padrón de causantes activos ascendió a 70.54 millones, 29.94 millones más que en el mismo lapso de 2013, según el Informe Tributario y de Gestión.

De ellos, 58.5 por ciento es asalariado; 38.6 por ciento, persona física, y 2.83 por ciento, persona moral.

Durante este lustro, el mayor aumento se registró en las personas físicas, con un crecimiento anual promedio de 20 por ciento.

De acuerdo con el exsecretario de Hacienda, José Antonio González Anaya, la mitad de todos los contribuyentes que existen se sumó en la administración de Enrique Peña Nieto, gracias a la estrategia que se implementó para mejorar las finanzas del país.

De septiembre de 2013 a igual mes de 2018, los ingresos tributarios administrados por el SAT aumentaron 9 por ciento en promedio anual. Pese a ello, la captación de recursos vía impuestos es la más baja de los países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos(OCDE), pues apenas representa 17.2 por ciento del Producto Interno Bruto (PIB) del país.

De acuerdo con la “Base de datos global de estadísticas tributarias” del organismo internacional, el promedio de las 36 economías que lo integran es de 34.3 por ciento, cifra que significó el doble de lo que se recauda a escala nacional.

México queda por debajo de los ingresos que recibe Chile, el otro país de América Latina en la OCDE, que tiene un nivel de 20.5 por ciento, y lejos de Dinamarca, que lidera el ranking y alcanza una escala de recaudación tributaria de 45.9 por ciento del PIB.